Wykorzystaj większość opcji na akcje pracownicze Plan opcji na akcje pracownicze może być lukratywnym instrumentem inwestycyjnym, jeśli zostanie odpowiednio zarządzany. Z tego powodu te plany od dawna służyły jako skuteczne narzędzie przyciągania najwyższych kadry kierowniczej, a w ostatnich latach stały się popularnym środkiem zwabiania pracowników niewykonawczych. Niestety, niektóre nadal nie wykorzystują w pełni pieniędzy generowanych przez ich pracowników. Zrozumienie charakteru opcji na akcje. opodatkowanie i wpływ na dochody osobiste są kluczem do maksymalizacji takiego potencjalnie dochodowego zysku. Co to jest opcja na akcje pracownicze Opcja na akcje pracownicze jest umową wystawioną przez pracodawcę pracownikowi na zakup określonej ilości akcji spółki po ustalonej cenie przez określony czas. Istnieją dwie szerokie klasyfikacje opcji emisji akcji: opcje kwalifikacji niekwalifikowanych (NSO) i opcje zapasów motywacyjnych (ISO). Niewykwalifikowane opcje na akcje różnią się od opcji na akcje motywacyjne na dwa sposoby. Po pierwsze, organizacje pozarządowe są oferowane pracownikom niewykonawczym, a także członkom zarządu lub konsultantom zewnętrznym. Natomiast ISO są ściśle zarezerwowane dla pracowników (w szczególności kadry kierowniczej) firmy. Po drugie, opcje niekwalifikowane nie są objęte specjalnym federalnym opodatkowaniem, a opcje na akcje motywacyjne są opatentowane podatkowo, ponieważ spełniają określone przepisy ustawowe opisane w kodeksie podatkowym (więcej na temat tego korzystnego opodatkowania znajduje się poniżej). Plany NSO i ISO mają wspólną cechę: mogą czuć się skomplikowane Transakcje w ramach tych planów muszą odbywać się zgodnie z określonymi warunkami określonymi w umowie pracodawcy i kodeksie podatkowym. Data udzielenia dotacji, wygaśnięcie, uprawnienie i ćwiczenie Aby rozpocząć, pracownicy zazwyczaj nie są przyznawani pełnej własności opcji w dniu rozpoczęcia realizacji zamówienia (znanej również jako data przyznania). Muszą przestrzegać określonego harmonogramu określanego jako harmonogram nabywania uprawnień przy korzystaniu z opcji. Harmonogram nabywania uprawnień rozpoczyna się w dniu przyznania opcji i podaje daty, w których pracownik może wykonywać określoną liczbę akcji. Na przykład pracodawca może przyznać 1000 udziałów w dniu przyznania dotacji, ale rok od tej daty uprawnia do 200 udziałów (pracownik ma prawo do wykonywania 200 z 1000 wyemitowanych akcji). W rok później oddano kolejne 200 akcji, i tak dalej. Po terminie naliczania uprawnień następuje data wygaśnięcia. W tym dniu pracodawca nie traci już prawa do jego nabycia przez spółkę na podstawie umowy. Opcja akcji pracowniczych jest przyznawana po określonej cenie, znanej jako cena wykonania. Jest to cena za akcję, którą pracownik musi zapłacić, aby skorzystać ze swoich opcji. Cena wykonania jest ważna, ponieważ służy do określenia zysku (zwanego elementem negocjacji) i podatku należnego z tytułu umowy. Element okazyjny jest obliczany poprzez odjęcie ceny realizacji od ceny rynkowej zapasów spółki w dniu wykonania opcji. Opodatkowanie opcji na rzecz pracowników Wewnętrzny Kodeks Podatkowy zawiera także zestaw reguł, które musi przestrzegać właściciel, aby uniknąć opłacania podatków od swoich umów. Opodatkowanie kontraktów na akcje zależy od rodzaju posiadanej opcji. Dla niekwalifikowanych opcji na akcje (NSO): dotacja nie jest zdarzeniem podlegającym opodatkowaniu. Opodatkowanie zaczyna się w czasie wykonywania. Elementem okazyjnym niekwalifikowanej opcji na akcje jest odszkodowanie i podlega opodatkowaniu zwykłymi stawkami podatku dochodowego. Na przykład, jeśli pracownik otrzyma 100 akcji serii A po cenie wykonania 25, wartość rynkowa akcji w momencie wykonywania wynosi 50. Elementem negocjacyjnym umowy jest (50-25) x 1002 500 . Zauważmy, że zakładamy, że akcje te są w 100. Sprzedaż zabezpieczenia powoduje inne zdarzenie podlegające opodatkowaniu. Jeśli pracownik zdecyduje się sprzedać akcje bezpośrednio (lub krócej niż rok od momentu wykonania), transakcja zostanie zgłoszona jako krótkoterminowe zyski kapitałowe (lub straty) i podlega opodatkowaniu według stawek podatkowych. Jeśli pracownik zdecyduje się sprzedać akcje w rok po jego wykonaniu, sprzedaż zostanie zgłoszona jako długoterminowa zysk (lub strata) kapitałowa, a podatek zostanie obniżony. Opcje zapasów motywacyjnych (ISO) otrzymują specjalne traktowanie podatkowe: dotacja nie jest transakcją podlegającą opodatkowaniu. Podczas ćwiczeń nie są zgłaszane żadne zdarzenia podlegające opodatkowaniu, element okazyjny opcji na akcje zachęcające może powodować alternatywny minimalny podatek (AMT). Pierwsze zdarzenie podatkowe występuje przy sprzedaży. Jeśli akcje są sprzedawane bezpośrednio po ich wykonaniu, element okazyjny jest traktowany jako zwykły dochód. Zysk z umowy będzie traktowany jako długoterminowy zysk kapitałowy w przypadku, gdy następująca zasada zostanie uznana: zapasy muszą być trzymane przez 12 miesięcy po wykonaniu i nie powinny być sprzedawane do dwóch lat od daty przyznania dotacji. Załóżmy na przykład, że akcja A przyznaje się 1 stycznia 2007 r. (100). Wykonawca wykonuje opcje z dniem 1 czerwca 2008 r. Jeśli chciałby zgłosić zysk z umowy jako długoterminowy zysk kapitałowy, akcje nie mogą być sprzedane przed dniem 1 czerwca 2009 r. Inne kwestie Chociaż czas akcji strategia opcjonalna jest ważna, należy wziąć pod uwagę inne kwestie. Innym kluczowym aspektem planowania opcji na akcje jest wpływ, jaki instrumenty te będą miały na ogólną alokację aktywów. Aby każdy plan inwestycyjny odniósł sukces, aktywa muszą być odpowiednio zróżnicowane. Pracownik powinien być ostrożny wobec koncentracji pozycji na jakimkolwiek papierze firmowym. Większość doradców finansowych sugeruje, że akcje spółki powinny reprezentować 20 (w większości) całego planu inwestycyjnego. Chociaż możesz czuć się dobrze inwestując większy procent swojego portfela w swojej własnej firmie, po prostu bezpieczniej ją dywersyfikować. Skonsultuj się z specjalistą ds. Podatków i finansów w celu określenia najlepszego planu realizacji swojego portfela. Bottom Line Koncepcyjne, opcje są atrakcyjną metodą płatności. Jaki lepszy sposób zachęcania pracowników do uczestnictwa w rozwoju firmy niż oferowanie im kawałka ciasta W praktyce odkupienie i opodatkowanie tych instrumentów może być dość skomplikowane. Większość pracowników nie rozumie skutków podatkowych posiadania i korzystania z ich opcji. W rezultacie mogą być mocno potrwdzeni przez wujka Sama i często tracą na część pieniędzy generowanych przez te umowy. Pamiętaj, że sprzedaż akcji pracownika bezpośrednio po wysiłku spowoduje wzrost krótkoterminowego podatku od zysków kapitałowych. Czekanie, dopóki sprzedaż nie kwalifikuje się do mniejszego długoterminowego podatku od zysków kapitałowych, może zaoszczędzić setki, a nawet tysiące. Artykuł 50 stanowi klauzulę negocjacyjno-rozliczeniową zawartą w traktacie UE, w którym przedstawiono kroki, które należy podjąć dla każdego kraju, który. Beta jest miarą zmienności lub systematycznego ryzyka bezpieczeństwa lub portfela w porównaniu z rynkiem jako całości. Rodzaj podatku od zysków kapitałowych poniesionych przez osoby prywatne i korporacje. Zyski kapitałowe to zyski inwestora. Zamówienie zakupu zabezpieczenia z lub poniżej określonej ceny. Zlecenie z limitem kupna umożliwia określenie podmiotów gospodarczych i inwestorów. Reguła Internal Revenue Service (IRS), która umożliwia wycofanie bez kary z konta IRA. Reguła wymaga tego. Pierwsza sprzedaż akcji przez prywatną firmę do publicznej wiadomości. IPO są często emitowane przez mniejsze, młodsze firmy poszukujące. Z jakiegoś typu inwestycji, kiedy osiągasz zysk, jego dochody. Dochód jest opodatkowany przez rząd. Ile podatku będziesz musiał zapłacić, a kiedy płacisz podatki będą się różnić w zależności od rodzaju oferowanych opcji i reguł związanych z tymi opcjami. Istnieją dwa podstawowe rodzaje opcji na akcje, a także jeden w Kongresie. Opcja akcji motywacyjnych (ISO) oferuje preferencyjne traktowanie pod względem podatkowym i musi spełniać specjalne warunki określone przez Internal Revenue Service. Ten rodzaj opcji na akcje pozwala pracownikom uniknąć płacenia podatków na akcje własne do czasu sprzedaży akcji. Kiedy ostatecznie sprzedasz akcje, krótkoterminowe lub długoterminowe podatki od zysków kapitałowych są wypłacane w oparciu o uzyskiwane zyski (różnica między ceną sprzedaży a ceną zakupu). Ta stawka podatkowa jest niższa niż tradycyjne stawki podatku dochodowego. Długoterminowy podatek od zysków kapitałowych wynosi 20 procent i ma zastosowanie, jeśli pracownik posiada udziały przez co najmniej rok po zakończeniu ćwiczeń i dwa lata po przyznaniu dotacji. Krótkoterminowy podatek od zysków kapitałowych jest taki sam, jak zwykła stawka podatku dochodowego, która wynosi od 28 do 39,6 procent. Konsekwencje podatkowe trzech typów opcji na akcje Opcja Super Opcja Możliwość wykonywania pracy przez pracowników Zwykły podatek dochodowy (28 - 39,6) Pracodawca pobiera ulgę podatkową Odliczenie podatku od czynności wykonywanych przez pracowników Odliczanie podatku od czynności wykonywanych przez pracowników Pracownik sprzedaje opcje po upływie 1 roku lub dłużej Długoterminowe podatek od zysków kapitałowych przy 20 długoterminowym podatku od zysków kapitałowych w wysokości 20 długoterminowych podatków od zysków kapitałowych w 20 Nabywcom Niewielkim (NQSOs) nie przysługuje preferencyjne opodatkowanie. Tak więc, kiedy pracownik nabywa akcje (poprzez opcje), będzie on płacił regularną stawkę podatku dochodowego na spreadu między tym, co zostało zapłacone za akcje a ceną rynkową w czasie wykonywania. Pracodawcy korzystają jednak z tego, że pracownicy mogą skorzystać ze zwolnienia z podatku. Z tego powodu pracodawcy często rozszerzają NQSOs na pracowników, którzy nie są kierownictwem. Podatki od 1000 akcji po cenie wykonania 10 za akcję Źródło: Wynagrodzenie. Zakłada zwykłą stawkę podatku dochodowego w wysokości 28 procent. Stawka podatku od zysków kapitałowych wynosi 20 procent. W przykładzie dwóch pracowników jest uprawnionych do 1000 akcji z ceną strajku 10 na akcję. Jeden posiada opcje na akcje motywacyjne, podczas gdy drugi posiada NQSO. Obydwaj pracownicy korzystają z opcji na poziomie 20 na akcję i trzymają się opcji na rok przed sprzedażą na poziomie 30 na akcję. Pracownik z ISO nie płaci podatku od ćwiczeń, ale 4 000 w podatku od zysków kapitałowych, gdy akcje są sprzedawane. Pracownik z NQSOs płaci regularnie podatek dochodowy w wysokości 2.800 na wykonywanie opcji, a kolejne 2.000 w podatku od zysków kapitałowych, gdy akcje są sprzedawane. Kary za sprzedaż udziałów ISO w ciągu roku Intencją ISO jest nagradzanie pracowników. Z tego powodu ISO może zostać uznane za znaczące, tj. Stać się niekwalifikowaną ofertą magazynową - jeśli pracownik sprzeda akcje w ciągu roku od skorzystania z opcji. Oznacza to, że pracownik zapłaci zwykły podatek dochodowy od 28 do 39,6 procent, w przeciwieństwie do długoterminowego podatku od zysków kapitałowych wynoszącego 20 procent, gdy akcje zostaną sprzedane później. Inne typy opcji i plany akcji Poza opcjami omówionymi powyżej niektóre firmy publiczne oferują 423 plany zakupu akcji przez pracowników (ESPP). Programy te pozwalają pracownikom na zakup akcji spółki po obniżonej cenie (do 15 procent) i otrzymują preferencyjne traktowanie pod względem podatkowym od zysków osiągniętych w wyniku późniejszego ich sprzedaży. Wiele firm oferuje również akcje w ramach planu emerytalnego 401 (k). Plany te pozwalają pracownikom odłożyć pieniądze na emeryturę i nie podlegają opodatkowaniu z tego dochodu dopiero po przejściu na emeryturę. Niektórzy pracodawcy oferują dodatkowy atut dopasowania wkładu pracowników do 401 (k) ze spółką. Tymczasem akcje spółki można nabyć także z pieniędzy zainwestowanych przez pracownika w program emerytalny 401 (k), co pozwala pracownikowi na stały wzrost portfela inwestycyjnego. Szczególne względy podatkowe dla osób z dużym zyskiem Alternatywny Podatek Minimalny (AMT) może mieć zastosowanie w przypadku, gdy pracownik zdecyduje się na znaczne zyski z opcji na akcje motywacyjne. Jest to skomplikowany podatek, więc jeśli uważasz, że może to dotyczyć, skontaktuj się ze swoim osobistym doradcą finansowym. Naraża się coraz więcej osób. - Jason Rich, pracownik płacowy Jeśli otrzymujesz opcję zakupu akcji jako płatności za swoje usługi, możesz mieć dochód, gdy otrzymasz opcję, podczas korzystania z tej opcji lub gdy zlikwidujesz opcję lub czas otrzymany podczas korzystania z opcji . Istnieją dwa rodzaje opcji na akcje: Opcje przyznane w ramach planu nabycia akcji pracowniczych lub planu opcji motywacyjnych (ISO) są ustawowymi wariantami akcji. Opcje na akcje, które nie są przyznawane ani w ramach planu nabycia akcji pracowniczych, ani na planie ISO, to niestandardowe opcje na akcje. Patrz Publikacja 525. Dochód podlegający opodatkowaniu i nie podlegający zwrotowi. za pomoc w ustaleniu, czy otrzymałeś ustawowe lub nieplanowe opcje na akcje. Ustawowe opcje na akcje Jeśli twój pracodawca przyznaje ustawową opcję na akcje, zwykle nie uwzględnisz żadnej kwoty w dochodach brutto w momencie otrzymania lub skorzystania z opcji. Jednak w roku, w którym wykonujesz system ISO, możesz podlegać alternatywnemu podatkowi minimalnemu. Więcej informacji można znaleźć w instrukcji Form 6251. Masz dochód do opodatkowania lub odpisaną stratę, gdy sprzedajesz akcje kupione przez korzystanie z opcji. Zazwyczaj traktujesz tę kwotę jako zysk lub stratę. Jeśli jednak nie spełnisz specjalnych wymagań dotyczących okresu przechowywania, będziesz musiał traktować przychody ze sprzedaży jako zwykłe dochody. Dodać te kwoty, które są traktowane jako płace, na podstawie udziału w ustalaniu zysków lub strat w rozporządzeniu zapasami. Szczegółowe informacje na temat rodzaju opcji na akcje można znaleźć w Publikacji 525, a także w zasadach dotyczących przychodów i sposobu generowania przychodu dla celów podatku dochodowego. Opcja akcji motywacyjnych - po wykonaniu ISO należy otrzymywać od pracodawcy formularz 3921 (PDF), wykonywać opcję motywów motywacyjnych zgodnie z art. 422 lit. b). Ten formularz zgłosi ważne daty i wartości potrzebne do określenia prawidłowej kwoty kapitału i zwyczajnych dochodów (jeśli ma to zastosowanie), które mają być zgłaszane po powrocie. Plan zakupów pracowników - po pierwszym przekazaniu lub sprzedaży akcji nabytych przez skorzystanie z opcji przyznanej na podstawie planu nabycia akcji pracowniczych, powinieneś otrzymać od pracodawcy formularz 3922 (PDF), przekazać nabyte papiery wartościowe nabyte przez plan nabycia akcji pracownika pod Sekcja 423 lit. c). Ten formularz będzie zawierał ważne daty i wartości konieczne do określenia prawidłowej kwoty kapitału i zwykłych dochodów, które mają być zgłaszane po powrocie. Niestosowanie opcji na akcje Jeśli pracodawca udzieli ci opcji na akcje niepieniężne, kwota dochodu do uwzględnienia i czas jej uwzględnienia zależy od tego, czy można wyznaczyć uczciwą wartość rynkową opcji. Łatwa ustalona wartość rynkowa - jeśli opcja jest aktywnie sprzedana na ustalonym rynku, można łatwo ustalić wartość rynkową opcji. Informacje na ten temat można znaleźć w publikacji 525 dotyczącej innych okoliczności, na podstawie których można łatwo ustalić wartość rynkową opcji oraz zasady ustalania, kiedy należy zgłaszać dochody z tytułu opcji z łatwą do ustalenia wartością godziwą rynkową. Nie łatwo określona wartość rynkowa - większość niestosujących opcji nie ma łatwej do ustalenia wartości godziwej. W przypadku opcji niekonkurencyjnych bez łatwej do ustalenia wartości godziwej nie występują żadne zdarzenia podlegające opodatkowaniu, gdy opcja ta jest przyznawana, ale należy uwzględnić w dochodach wartość godziwą rynkową akcji otrzymanej w trakcie wykonywania, pomniejszoną o kwotę wypłaconą, podczas korzystania z tej opcji. Masz dochód do opodatkowania lub odpisaną stratę podczas sprzedaży zapasów, które otrzymałeś, korzystając z opcji. Zazwyczaj traktujesz tę kwotę jako zysk lub stratę. Szczegółowe informacje i wymogi dotyczące sprawozdawczości można znaleźć w publikacji 525. Ostatnia aktualizacja: 17 lutego 2017 r. Opodatkowanie opcji na akcje pracownicze W gospodarce opartej na handlu elektronicznym wykorzystanie opcji na akcje pracowników stało się coraz ważniejszym elementem wielu wynagrodzenie pracowników. W artykule napisanym przez Gretchen'a Morgensona, opublikowanym przez Gretchen'a Morgensona, 13 czerwca 2000 r., New York Times informował na przykład, że na przykład liczba pracowników otrzymujących opcje na akcje wzrosła do około 10 milionów, z około 1 miliona na początku lat 90. . Chociaż istnieje wiele różnych rodzajów planów opcji na akcje, większość planów obejmuje wiele podstawowych elementów. Z punktu widzenia podatkowego istnieją dwa zasadniczo różne typy opcji na akcje - tak zwane kwalifikowane opcje na akcje lub opcje na akcje motywacyjne (incentive) i niesprywalne lub niekwalifikowane opcje, zwane czasem NSO. Chociaż niektóre plany mogą obejmować oba typy opcji, istnieją dwa różne zestawy zasad podatkowych mających zastosowanie do tych dwóch różnych typów opcji, ISO i NSO. Aby uzyskać bardziej skrócone omówienie opodatkowania opcji na akcje, kliknij tutaj. Typowe plany zapasów Niezależnie od tego, czy plan jest ISO lub NSO dla celów podatkowych, wiele planów będzie obejmować podobne podstawowe cechy. Pracownik otrzyma możliwość zakupu akcji firmy. Te subskrypcje opcji zazwyczaj są powiązane z harmonogramem lub zestawem innych warunków, które pozwolą pracownikowi na korzystanie z opcji (tj. Nabycia zapasów firmy) zgodnie z harmonogramem lub innymi warunkami. Zwykle opcja ta daje pracownikowi prawo do zakupu akcji spółki po cenie rynkowej akcji w momencie przyznania opcji. Tak więc, jeśli wartość akcji wzrasta między przyznaniem opcji a korzystaniem z opcji, pracownik faktycznie pobiera akcje z dyskontem. Często też plany nakładają znaczne ograniczenia na zasoby, które pracownicy uzyskują dzięki skorzystaniu z opcji. Ograniczenia te mogą przybierać wiele form, chociaż wspólne ograniczenia mogą obejmować ograniczenie zdolności przenoszenia zapasów (zarówno przez określony czas, jak i do czasu, w którym pracownik pozostaje pracownikiem) lub wymagania, które pracownik musi sprzedać z powrotem do firma zatrudniająca pracowników kosztuje, jeśli pracownik opuści firmę przed określonym przedziałem czasowym. Dla celów podatkowych plany opcji na akcje zawierają wiele pytań. Na przykład jest przyznanie opcji zdarzenia podatkowego Czy korzystanie z opodatkowania podlega opodatkowaniu Jeśli nie, kiedy transakcja podlega opodatkowaniu Jedną kluczową różnicą między ISO i NSO jest to, że terminy zdarzeń podlegających opodatkowaniu mogą się różnić. Aby uwzględnić przepisy podatkowe dotyczące opcji na akcje w bardziej konkretnym kontekście, w poniższej dyskusji rozważymy hipotetyczny Plan Opcji Papierów Wartościowych ("Plan"). Plan jest tworzony przez BigDeal, młodą firmę internetową, która świadczy usługi zakupowe dla firm. Plan BigDeals przyznaje niektórym kluczowym pracownikom prawo lub opcję zakupu 25 000 akcji spółki, po cenie 1,00 na akcję. Jeśli chodzi o każdą opcją, połowa będzie posiadać zapasy ISO, a połowa będzie miała akcje NSO. W momencie przyznania opcji, akcje BigDeals są warte 1,00 na akcję. Pracownicy otrzymujący te opcje mają prawo do wykonywania opcji w odniesieniu do 5000 po zakończeniu każdego roku służby. Tak więc po pierwszym roku pracownik może nabyć 5 000 akcji po 1,00 na akcję. Po drugim roku usług dodatkowych 5000, i tak dalej po każdym dodatkowym roku, aż do uzyskania opcji dla pełnych 25 000 akcji. Po wykonaniu akcje nabyte w ramach planu BigDeals podlegają pewnym wyraźnym ograniczeniom i ograniczeniom, w tym zarówno szerokim ograniczeniom prawa do przekazania akcji, jak i prawa Spółki do odkupu nienakwestionowanych akcji po cenie wykonania opcji, jeśli pracownik zostawia BigDeal. Zgodnie z postanowieniami Planu, po wykonaniu opcji, po każdym roku pracy jako pracownik BigDeal po 25 roku życia staje się uprawniony (tj. Wolny od wszelkich ograniczeń). W tym celu termin przyznany oznacza, że zapas nie podlega już ograniczeniom. Jak wspomniano powyżej, w celach podatkowych istnieją zasadniczo dwa typy opcji na akcje - ISO i niestosowane opcje (NSO). Każdy typ ma swój własny zestaw zasad podatkowych. Podstawowym sposobem traktowania ISO podlega I. R.C. sekcja 421, a pozapańcyjne opcje są regulowane przez I. R.C. sekcja 83. Ze względu na to, że przepisy dotyczące pozapaństwowego ustawodawstwa są niezgodne z zasadami, warto zacząć od omówienia tych zasad. Opcje pozapaństwowych opcji opodatkowania Opodatkowanie nieuprawnionych lub niekwalifikowanych opcji na akcje opiera się na zbiorze zasad określonych w I. R.C. sekcja 83, które mają zastosowanie generalnie do otrzymania mienia w zamian za usługi. Zgodnie z sekcją 83a, zdarzenia podlegające opodatkowaniu występują tylko wtedy, gdy nieograniczone prawa do uprawnień lub ograniczenia w korzystaniu z własności. Zgodnie z art. 83 lit. a) ust. 1 chodzi o to, że wartość godziwej nieruchomości otrzymanej za usługi musi być ujęta po raz pierwszy w prawach osoby, które mają korzystny udział w takiej nieruchomości są zbywalne lub nie podlegają do znacznego ryzyka przepadku, w zależności od tego, co nastąpi wcześniej. Tak więc odbiór nieruchomości, niezależnie od tego, czy są to opcje na akcje, akcje, czy inna własność, nie podlegają opodatkowaniu, jeśli istnieją znaczne ograniczenia w przekazywaniu i podlega znacznemu ryzyku przepadku. Zastosowanie działu 83 do wydawania opcji na akcje jest regulowane głównie przez Regs. sek 1.83-7. Na mocy I. R.C. sekcja 83 (e) (3) i rozporządzenia, przyznanie opcji na akcje nie może być zdarzeniem podlegającym opodatkowaniu (nawet jeśli miałyby zastosowanie inne wymagania sekty 83 (a), chyba że opcja ta ma łatwo przewidywalną wartość rynkową . Jeśli opcja ma łatwą do wyobrażenia sprawiedliwą wartość rynkową, to zgodnie z regulaminem osoba wykonująca takie usługi realizuje odszkodowanie za takie dotacje w czasie iw wysokości określonej w sekcji 83 lit. a). Regs. sek 1.83-7 (a). W takim przypadku różnica między wartością rynkową opcji a ceną wykonania opcji (lub inną wypłaconą zapłatą) będzie podlegać opodatkowaniu jako przychód zwykły i podlega potrąceniu. ID. Z drugiej strony, jeśli opcja nie ma łatwej do ustalenia wartości godziwej na rynku, przyznanie opcji nie jest zdarzeniem podlegającym opodatkowaniu, a określenie konsekwencji podatkowych jest odłożone przynajmniej do czasu wykonania opcji lub w inny sposób usuniętej, nawet jeśli godziwa wartość rynkowa tej opcji mogła stać się łatwiejsza do ustalenia przed tym czasem. Regs. sek 1.83-7 (a). Innymi słowy, jeśli przyznanie opcji nie jest zdarzeniem podlegającym opodatkowaniu, to skorzystanie z opcji będzie traktowane jako przeniesienie własności w ramach sekty 83. Oczywiście, kluczowym czynnikiem przy stosowaniu sekty 83 do opcji na akcje jest koncepcja łatwo rozpoznawalną sprawiedliwą wartość rynkową. Warto zauważyć, że wartość opcji nie jest istotna. Niezależnie od tego, czy opcja ma łatwą do ustalenia wartość godziwą rynkową, określa Regs. sek 1.83-7 (b). W zasadniczych warunkach, jeśli sama opcja (w odróżnieniu od akcji) jest przedmiotem obrotu na ustalonym rynku, opcja zwykle nie będzie traktowana jako posiadająca łatwo rozpoznawalną, uczciwą wartość rynkową. Regs. sek 1.83-7 (b) (1). W Regs jest możliwość. sekcja 1.83-7 lit. b) pkt 2, że niektóre opcje, które nie są przedmiotem obrotu na giełdzie, mogą być traktowane jako mające łatwo przewidywalną, uczciwą wartość rynkową, ale zasada ta raczej nie miała zastosowania, chyba że w stosunkowo nietypowych okolicznościach. Tak więc w przypadku opcji, które nie są regularnie sprzedawane, przyznanie opcji nie będzie podlegało opodatkowaniu, a konsekwencje podatkowe zostaną przesunięte co najmniej do czasu wykonania opcji lub zbycia w inny sposób. Chociaż dochód podlegający opodatkowaniu, ustalony w trakcie wykonywania, będzie traktowany jako zwykły dochód podlegający potrąceniu, wszelkie dodatkowe uznanie wartości zapasów po skorzystaniu z możliwości opodatkowania opcji kwalifikowania się do zysków kapitałowych, jeżeli pozyskanie kapitału wymagania są spełnione. Na przykład w tej sytuacji przypuśćmy, że opcje zakupu akcji BigDeal są realizowane po cenie 1,00 na akcję. Jeśli w momencie wykonywania akcji wartość akcji FairDeal wynosi odpowiednio 2,50 na akcję, to 1,50 na akcję (różnica między wartością rynkową akcji a ceną wykonania) byłoby traktowane jako przychód z tytułu odszkodowań. Jeśli czas jest utrzymywany przez ponad rok, a następnie sprzedany za 4,00 na akcję, dodatkowe 1,50 na akcję umorzenia może kwalifikować się do traktowania zyskiem kapitałowym. Powyższa analiza zakłada, że akcja nabyta w wyniku skorzystania z opcji jest w inny sposób nieograniczona, tj. Że akcja jest swobodnie zbywalna i nie podlega znacznemu ryzyku przepadku. W przypadku BigDeal istnieją ograniczenia dotyczące przenaszalności akcji, a BigDeal ma prawo do odkupu zapasów do momentu nabycia zapasów. Uwaga, oprócz warunków programu opcji na akcje, prawo federalne lub stanowe może nakładać inne ograniczenia na przeniesienie akcji, takie jak ograniczenia niektórych krótkoterminowych zysków nałożonych przez sektę 16 federalnej ustawy o giełdach papierów wartościowych z 1934 r. Patrz I. R.C. sekcja 83 (c) (3). W takim przypadku prawo odkupu skutecznie wymaga od pracownika odsprzedania BigDeal wszelkich nabytych akcji nie nabytych, po cenie zapłaconej przez pracownika w przypadku zaprzestania świadczenia usług przez pracowników. Pod Regs. sekcja 1.83-3 (c), prawo odkupu prawdopodobnie stanowiłoby znaczne ryzyko przepadku. Ze względu na istnienie prawa odkupu i ogólnych ograniczeń w przekazywaniu akcji nabytych w wyniku korzystania z opcji sekcja 83 prawdopodobnie nie będzie miała zastosowania do czasu wygaśnięcia kontyngentu i nabycia zapasów, tj. Już nie dłużej do prawa odkupu. Innymi słowy, ze względu na ograniczenia w przenoszeniu i istnienie znacznego ryzyka przepadku, korzystanie z opcji BigDeal i nabycie zapasów ograniczonych nie spowoduje uznania przychodów w ramach sekty 83 (a). Zgodnie z sekcją 83 (c) (3), często może być niejasna sytuacja, gdy to ograniczenie się skończy, co utrudnia precyzyjne określenie, czy rozpoznawanie dochodów ma miejsce w ramach sekty 83. Należy również pamiętać, że w pewnych okolicznościach ograniczenia w sprawie przeniesienia zapasów i wymogów pobierania uprawnień mogą zostać zrzeczone przez firmę. Może to spowodować uznanie przychodu w ramach sekty 83 w odniesieniu do wszystkich akcji pozostających w obrocie, które wcześniej podlegały ograniczeniom. Jednocześnie jednak inne ograniczenia pozakontraktowe, takie jak przepisy prawa papierów wartościowych, mogą skutecznie wykluczać akcjonariusza ze sprzedaży akcji. Chociaż ograniczenia dotyczące własności i uprawnień do kapitału mogą powodować opóźnienie uznania dochodów z tytułu sekty 83, możliwe jest wybranie w ramach I. R.C. sekcja 83 (b) mieć dochód ujęty w momencie wykonywania opcji. Jedną potencjalną zaletą dokonania takich wyborów jest spowodowanie wszelkiego uznania po tym punkcie w celu zakwalifikowania się do traktowania zysków kapitałowych i uruchomienia okresu utrzymywania zysku kapitałowego, który w przeciwnym razie byłby opóźniany do czasu wygaśnięcia ograniczeń, a stany zostaną w pełni nabyte. Wybory w sekcie 83 (b) umożliwiają pracownikom wybór rozpoznania różnicy między wartością rynkową nieruchomości a kwotą zapłaconą jako dochód z tytułu odszkodowania w momencie początkowego otrzymania, nawet jeśli zgodnie z sekcją 83 a) inaczej byłoby opóźnione. Zobacz Regs. sek 1.83-2. W sytuacjach, w których dokładny czas wygaśnięcia ograniczeń jest niepewny, wybory w sekcie 83 (b) mogą również służyć usunięciu dużej części tej niepewności. Aby zilustrować działanie sekty 83 (b), weź pod uwagę przykład. Podobnie jak w poprzednim przykładzie, przypuśćmy, że cena wykonania opcji wynosi 1,00 na akcję, a wartość godziwa w akcje wynosi 2,50. Załóżmy ponadto, że ze względu na ograniczenia na akcje, wszystkie nienakowane udziały są traktowane jako podlegające ograniczeniom możliwości przenoszenia i znacznemu ryzyku przepadku (tj. Prawo odkupu). Zgodnie z harmonogramem ustalania planów, 25 akcji nabytych po pierwszym roku doręczenia. Załóż, że taki sam harmonogram nabywania uprawnień i że w momencie tej uprawnienia godziwa wartość rynkowa akcji wynosiła 3,00 na akcję. W przypadku braku sekty 83 (b) wyborów nie byłoby uznania przychodu w momencie korzystania z opcji (z powodu ograniczeń), ale gdy akcje zostały nabyte, byłoby uznanie dochodów w oparciu o różnicę między wartość akcji (w momencie naliczania) - 3,00 udziałów - oraz cena wykonania - 1,00 akcji. Oznacza to, że 2,00 udział byłby zwykły, dochód z odszkodowania. Dodatkowa ocena po tym punkcie mogłaby kwalifikować się do potrącenia z zysków kapitałowych, jeśli czas został utrzymany na wymagany okres utrzymywania, mierzony od tego punktu. Z drugiej strony, jeśli dokonano wyboru sekty 83 (b) w czasie wykonywania, wówczas należałoby uznać zwykłe rozpoznawanie przychodu w oparciu o różnicę między wartością akcji w tym czasie (2,50 a udziałem) a ceną wykonania (1,00 akcji), co daje 1,50 udział zwykłego dochodu odszkodowania. Załóżmy, że to stado zostało później sprzedane za 4,00 akcji, dodatkowe 2,50 udziału w aprecjacji to zysk kapitałowy, przy założeniu, że spełnione zostały wymagane wymagania dotyczące okresu przechowywania, mierzone od skorzystania z opcji. Zwykle nie można cofnąć wyboru sekty 83 (b). Oznacza to, że w przypadku dokonania wyboru sekty 83 (b), a następnie spadku wartości nieruchomości, skutkiem wyborów będzie przyspieszenie niepotrzebnego uznania zwykłego dochodu. Inwalidzki wybór opcji Plany ISO mają dwie potencjalnie istotne zalety dla pracowników, w porównaniu do niestandardowych opcji na akcje. Po pierwsze, w ramach sekty 421, co do zasady, korzystanie z opcji ISO nie powoduje żadnego uznania dochodu ani zysku, nawet jeśli zapas jest nieograniczony. Po drugie, jeśli czas trzyma się do co najmniej jednego roku od daty wykonania (lub dwa lata od daty przyznania opcji, w zależności od tego, co nastąpi później), cały zysk ze zbycia akcji, po ujęciu podatku dochodowego cele, będzie zyskiem kapitałowym, a nie zwykłym dochodem. Jeśli magazyn ISO jest sprzedany przed upływem tego okresu utrzymywania, to dochody to zwykłe dochody. Podstawowe wymogi dotyczące planu ISO zostały określone w I. R.C. sektor 422. Plan ISO może zawierać postanowienia i ograniczenia uzupełniające wymagania sekty 422, o ile są one zgodne z wymogami Kodeksu. Istnieją więc dwie istotne różnice między normami ISO a wariantami niemającymi charakteru ustawowego. Po pierwsze, zgodnie z zasadami ISO, korzystanie z opcji nie jest zdarzeniem podlegającym opodatkowaniu bez uwzględnienia wymagań sekty 83, przynajmniej dla celów stałego podatku dochodowego, ale korzyści te są nieco złagodzone przez zasady AMT, omówione poniżej. Natomiast w ramach sekty 83 skorzystanie z opcji będzie zdarzeniem podlegającym opodatkowaniu, chyba że nabyty papier nie jest zbywalny i podlega znacznemu ryzyku przepadku. Po drugie, jeśli spełnione są wymagania dotyczące okresu przechowywania ISO, wszystkie zyski kwalifikują się do uzyskania potraktowania zysków kapitałowych. Po drugie, cały zysk w odniesieniu do ISO może stanowić zysk kapitałowy, jeśli spełnione są wymagania dotyczące okresu przechowywania ISO. Podczas wykonywania ISO nie powoduje żadnych zdarzeń podlegających opodatkowaniu w ramach zwykłego systemu podatkowego, ma on konsekwencje w systemie alternatywnego podatku dochodowego (AMT). Na mocy I. R.C. sekcja 56 lit. b) pkt 3, korzystne traktowanie podatkowe przyznane przez sekcje 421 i sektor 422 nie ma zastosowania do przeniesienia zapasów nabytych w ramach korzystania z opcji na akcje motywacyjne w celach AMT. Tak więc, opodatkowanie podatkiem, w celach AMT, jest w dużej mierze regulowane zasadami sekty 83, jak omówiono powyżej. Zgodnie z sekcją 83 różnica między wartością rynkową akcji a ceną opcji zostanie potraktowana jako dochód podlegający opodatkowaniu, gdy prawa pracowników do akcji zostaną w pełni nabyte i nie będą już narażone na ryzyko przepadku. Rozproszenie jest traktowane jako korekta AMT. Skutkiem tej korekty AMT jest spowodowanie, że podatnik uznaje dochód podlegający opodatkowaniu AMT w momencie skorzystania z opcji, jeśli nabyta akwizycja jest zasadniczo nieograniczona lub nie podlega znacznemu ryzyku przepadku. W tym przypadku, jak wspomniano powyżej, w zakresie, w jakim na podstawie sekty 83 reguły stada nabywane przez korzystanie z opcji są ograniczone i podlegają znacznemu ryzyku przepadku, wówczas dostosowanie AMT nie powinno nastąpić do momentu nabycia zapasów, a Ograniczenia, ponieważ w celach AMT, opcja jest regulowana regułami sekty 83. Niezależnie od tego, kiedy powstanie korekta AMT, ma ona kilka skutków. Po pierwsze korekta AMT - spread między wartością rynkową a ceną opcji - może podlegać AMT, a podatek AMT może wymagać zapłaty w tej kwocie, nawet jeśli czas może trwać od wielu lat lub ostatecznie sprzedany ze stratą. Ponadto podstawę w magazynie, wyłącznie w celach AMT, staje się rzeczywistą wartością rynkową od dnia powstania korekty AMT. Patrz I. R.C. sekcja 56 (b) (3). Z powodu tej podstawowej korekty, gdy akcje są w rzeczywistości sprzedawane, nie będzie zysku AMT w zakresie spreadu, który poprzednio podlegał podatkowi AMT. Ponieważ podstawa w magazynie będzie różna dla AMT i dla regularnych podatków, późniejsza sprzedaż akcji będzie generować zyski lub straty w regularnych celach podatkowych, nawet jeśli nie generuje zysku z tytułu AMT. Ponieważ zysk z tytułu sprzedaży, ustalony dla celów stałego opodatkowania, obejmowałby także spread, który został wcześniej uwzględniony w dochodach do opodatkowania AMT, istnieje ryzyko podwójnego opodatkowania, z wyjątkiem kredytu AMT, określonego na mocy I. R.C. sekcja 53. Teoretycznie wypłata AMT w roku wykonywania skutkuje kredytem, który następnie obniża zwykły podatek w roku, w którym akcje są w rzeczywistości sprzedawane, ponieważ w tym roku, pomijając wszystkie inne czynniki, regularny dochód podlegający opodatkowaniu byłby większy niż dochód do opodatkowania AMT ze względu na różnice w stanie zapasów. Jest to przynajmniej teoria, w znacznie uproszczonej formie. W praktyce stopień, w jakim istnieje znaczne ryzyko podwójnego opodatkowania, zależy od dość skomplikowanego obliczania i działania kredytu w AMT, którego dyskusja nie wykracza poza zakres niniejszego artykułu. W obecnych celach wystarczy krótki przegląd. W przypadku, gdy podatnik podlega odpowiedzialności AMT w każdym roku podatkowym, kwota skorygowanego netto należności licencyjnych wypłaconych w tym roku jest dostępna jako zaliczka w stosunku do jego regularnego zobowiązania podatkowego w przyszłych latach. Ten kredyt nie zmniejszy jednakże stałego podatku niższy od przewidywanego AMT w dowolnym roku. Tak więc po utworzeniu kredytu można go używać dopiero w następnym roku, w którym podatek AMT jest niższy niż zwykły podatek. Na przykład kredyt generowany przez AMT wypłacony z tytułu korzystania z ISO mógłby teoretycznie być użyty w pierwszym roku, w którym podatek AMT jest niższy niż zwykły podatek, niezależnie od tego, co spowodowało różnicę. Oczywiście konwersacja jest również możliwa - a mianowicie, w roku, w którym sprzedaje się akcje, inne korekty AMT niezwiązane z wcześniejszą normą ISO mogą spowodować, że podatek AMT za ten rok będzie taki sam lub większy od zwykłego podatku, kredyt nie byłby dostępny w tym roku, ale przejął na czas nieokreślony. Na przykład, w roku sprzedaży materiału ISO, dodatkowe ćwiczenia ISO lub inne niezwiązane korekty AMT mogą spowodować, że podatek AMT będzie większy niż zwykły podatek, a tym samym wykluczać wykorzystanie wcześniejszych lat kredytu AMT. W rzeczywistości czasami wymaga bardzo starannego planowania, aby móc skorzystać z kredytu AMT. Ponadto Kongres rozważa wiele różnych propozycji w celu zapewnienia dalszej ulgi w AMT, ale perspektywy ewentualnych zmian w AMT są w najlepszym razie niepewne. W sytuacjach, takich jak BigDeals, gdy akcje nabyte z tytułu opcji nie są przenoszone i podlegają znacznemu ryzyku przepadku, tzn. Ograniczenia, które w ramach sekty 83 powodują, że przychody z opóźnieniem zostaną opóźnione do czasu wygaśnięcia ograniczeń, korzyści wynikające z traktowania przez ISO są bardziej ograniczone niż w sytuacjach, w których nabywane akcje nie są narażone na znaczne ryzyko przepadku. Jeśli z powodu ograniczeń opóźnienie w ustalaniu dochodów z tytułu zapasów innych niż ustawowe opóźnia się w ramach działu 83, to pierwsza różnica między wariantami ISO i pozapaństwowymi - brak rozpoznania przychodów w związku z wykonywaniem ISO - może być znacznie mniejsza. W takich okolicznościach najważniejsza korzyść wynikająca z opcji ISO polega na tym, że całe zyski będą zyskiem kapitałowym, jeśli zostaną spełnione wymagane okresy przechowywania, ale względy AMT mogą obniżyć wartość tej korzyści. Prawdopodobne oszczędności podatkowe, które mogą wynikać z traktowania przez ISO, w takich okolicznościach, mogą być trudne do przewidzenia, częściowo dlatego, że są uzależnione od nieznanych i nieprzewidywalnych zmiennych dotyczących wartości rynkowej zapasów, sytuacji podatkowej osób fizycznych i innych korekt AMT zdarzenia mające wpływ na jednostkę. Wniosek Chociaż zasady dotyczące dwóch różnych rodzajów opcji czasowych różnią się, zarówno ISO, jak i niekwalifikowane opcje umożliwiają pracownikom możliwość przekształcania w zwykły sposób zysków z tytułu odszkodowań w zyskach kapitałowych. Biorąc pod uwagę obecne stopy zwrotu kapitału, ta przewaga może być znacząca. Pełne skorzystanie z tej korzyści może jednak wymagać starannego planowania zarówno podczas ćwiczeń, jak i późniejszej sprzedaży zapasów. Konieczne jest zaplanowanie planowania AMT. Jeśli jesteś specjalistą podatkowym i chciałbyś uzyskać więcej informacji na temat tematów objętych niniejszym biuletynem lub innych spraw podatkowych i biznesowych, zadzwoń pod numer telefonu: (800) -553-6613, napisz do nas e-mail . lub odwiedź naszą stronę internetową w sprawach podatkowych. Aby uzyskać pełen zakres prawa handlowego i usług związanych z podatkami, zadzwoń do kancelarii Newland amp Associates pod numer (703) 330-0000. Jeśli czytasz ten biuletyn, ale nie ma na naszej liście dyskusyjnej i chcesz być, skontaktuj się z nami pod numerem (800) 553-6613. Mimo że jest to prawda, niniejsza publikacja nie ma stanowić świadczenia usług prawniczych, rachunkowych lub innych profesjonalnych lub służyć jako substytut tych usług. Redystrybucja lub inne komercyjne wykorzystanie materiałów zawartych w Raporcie podatkowym Business Insights jest wyraźnie zabronione bez pisemnej zgody Tax and Business Professionals, Inc. Można szukać informacji w całej sekcji Autorzy wierszy lub w całej witrynie. W przypadku bardziej skoncentrowanego wyszukiwania umieść słowa (y) wyszukiwania w cudzysłowach.
No comments:
Post a Comment